Прибыль– важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль выполняет следующие функции:
прибыль характеризует эффект, полученный в результате деятельности предприятия, однако все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно, поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей;
по прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов;
прибыль оказывает стимулирующее воздействие. Из прибыли формируются финансовые ресурсы предприятия, являющиеся источником его расширенного воспроизводства, социального развития и материального поощрения;
по прибыли определяется рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции;
часть прибыли в форме налогов поступает в бюджеты разных уровней и служит источником государственных и муниципальных финансовых ресурсов.
Величина прибыли формируется под воздействием трех основных факторов:
себестоимости продукции;
объема реализации;
уровня действующих цен на реализуемую продукцию.
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытком от различных хозяйственных операций. Она является объектом распределения и использования.
Порядок определения прибыли предприятия следующий:
Выручка (нетто) от реализации товаров (работ, услуг) – НДС, акцизы – Себестоимость проданных товаров = Валовая прибыль – Управленческие и коммерческие расходы = Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль отчетного периода – Налоги и другие обязательные платежи = Чистая прибыль.
Распределение чистой прибыли может осуществляться двумя способами:
путем образования специальных фондов: накопления, потребления, резервного. Предприятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накопления, как дополнение к финансовому плану;
путем непосредственного распределения прибыли по отдельным направлениям: в этом случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.
Фонд накопления используется на:
НИОКР, разработку и освоение новых видов продукции;
технологическое перевооружение и реконструкцию действующего производства;
погашение долгосрочных и краткосрочных ссуд и процентов по ним сверх сумм, относимых на себестоимость продукции;
финансирование прироста оборотных средств;
взносы в качестве вкладов учредителей в уставные капиталы других предприятий.
Фонд потребления используется на:
расходы на эксплуатацию объектов социально-бытового назначения, находящихся на балансе предприятия;
выплата премий;
оказание материальной помощи;
выплата надбавок к пенсии;
компенсация работникам на удорожание питания в столовых и буфетах.
К основные виды прибыли относят: прибыль от реализации продукции; прибыль от реализации основных фондов и другого имущества; прибыль от прочих внереализационных операций; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль.
Прибыль от реализации продукции определяется как выручка от реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества – разница между ценой реализации и остаточной стоимостью основных фондов и другого имущества по балансу предприятия.
Прибыль от прочих внереализационных операций – внереализационные доходыза минусом внереализационных расходов, к которым относят:
доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
доходы от сдачи имущества в аренду;
дивиденды и проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
полученные и уплаченные экономические санкции и другие внереализационные доходы (расходы).
Балансовая прибыль слагается из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на расходы по этим операциям.
Налогооблагаемая прибыль, определение величины которой осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Чистая прибыльостается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и подлежит дальнейшему распределению и использованию в соответствии с учредительными документами.
Определение размера прибыли имеет важное значение для предприятия, так как:
позволяет заранее спланировать и оценить финансовые ресурсы;
определить размер платежей в бюджет;
определить возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников;
сформировать дивидендную политику акционерного общества.
Методы прогнозирования и планирования финансовых результатов в настоящее время не регламентированы и достаточно подробно описаны в экономической литературе. Наиболее известны три способа планирования прибыли: метод прямого счета, и аналитический метод и метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага.
Планируется прибыль раздельно по видам:
от реализации товарной продукции;
от реализации основных фондов и другого имущества;
от внереализационных доходов и расходов.
Традиционные методы планирования прибыли относятся к прибыли от реализации товарной продукции. Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов, налога с продаж) и полной ее себестоимостью.
где Пт – прибыль в товарной продукции планового года;
Пн, Пк – прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового периода.
Метод прямого счета прост и доступен, однако не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре очень трудоемок.
Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждой номенклатурной позиции, а по всей продукции в целом. Аналитический метод расчета прибыли дает результат, близкий к полученному при расчете прибыли методом прямого счета, поэтому его целесообразно применять для проверки правильности прямого счета. Расчет прибыли аналитическим методом можно использовать для экономического анализа. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:
Определение базовой рентабельности R
R =Ожидаемая прибыль за отчетный период / Полная себестоимость товарной продукции в отчетном году.
Определение объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли исходя из базовой рентабельности.
Учет влияния на плановую прибыль различных факторов:
снижения (повышения) себестоимости;
повышения качества продукции и сортности;
изменения цен и т.д.
План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода, поэтому для определения базовой рентабельности используют отчетные данные за истекшее время (обычно 9 месяцев) и ожидаемый объем прибыли за оставшийся до конца года период (IV квартал).
Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Если, например, цены были повышены 1октября, то это повышение распространяется на весь год, т.е. до 1 октября, т.к. иначе уровень рентабельности отчетного года не может быть базовым для планового.
Первый этап расчета прибыли аналитическим методом приведен в табл. 13.1.
Таблица 13.1
Расчета прибыли аналитическим методом
| Показатели | Отчет за 9 месяцев | План IV квартала | Ожидаемое исполнение за текущий год |
| 1. Товарная продукция | |||
| отчетного года | |||
| а) по действующим ценам | 874000 | 291000 | 1165000 |
| б) по полной себестоимости | 610000 | 211000 | 821000 |
| 2. Прибыль (стр.1а – стр.1б) | 264000 | 80000 | 344000 |
| 3. Поправки к сумме прибыли | |||
| в связи с изменением цен | 3000 | 3000 | |
| 4. Прибыль (стр.2 + стр.3) | 267000 | 80000 | 347000 |
| 5. Базовая рентабельность | 43,8 | 37,9 | 42,3 |
| (стр.4: стр.1б) ? 100 |
Этап второй. На планируемый год предусматривается рост товарной продукции на 10%.Выпуск товарной продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года равен:
(82100 ? 110) / 100 = 903100.
Прибыль в плановом году исходя из базового уровня рентабельности равна:
(903100 ? 42,3)/ 100 = 382011.
Этап третий. Учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.Влияние себестоимости определяется следующим образом.Выпуск товарной продукции в плановом году по себестоимости отчетного года составит 903100 руб. Та же товарная продукция, но по полной себестоимости планового года определена в сумме 1406340 руб. Повышение себестоимости составит 503240 руб., что повлечет снижение плановой прибыли.
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Допустим, цены по всему ассортименту товарной продукции предполагается в среднем увеличить на 22, 1796%. Тогда за счет этого фактора будет получено прибыли
(1651380 ? 22, 1796) : 100 = 366269.
Плановая прибыль, полученная с использованием аналитического метода:
Товарная продукция планового года:
по полной себестоимости отчетного года 903100 руб.;
по полной себестоимости планового года 1406340 руб.;
снижение прибыли от повышения себестоимости -503240 руб.
Прибыль по товарной продукции исходя из базовой рентабельности 382011 руб.
Увеличение прибыли вследствие роста цен 366269 руб.
Прибыль на весь объем товарной продукции планового год (стр.2 + стр.3 – стр.1в) 245040 руб.
Прибыль в остатках готовой продукции на складах на начало планового года 20000 руб.
Прибыль в остатках готовой продукции на склада на конец планового года 20000 руб.
Итого плановая прибыль (стр.4 + стр. 5 – стр.6) 345040 руб.
Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага– метод планирования прибыли, базируемый на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.
Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности, позволяющую определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитают условно-переменные затраты и получают маржинальную прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитают условно-постоянные расходы и определяют финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности – это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка. Более наглядно это можно представить графически (рис. 13.1).
Рис. 13.1. Точка безубыточности
Прямые 1–3 показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости. После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага (левериджа), т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, а воздействие операционного рычага уменьшается:
Сила воздействия Маржинальная прибыль
операционного рычага = Прибыль
Например, выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн руб., условно-переменные затраты – 250 млн руб., условно-постоянные затраты – 100 млн руб. Рассчитать точку безубыточности и эффект операционного рычага.
Данные к расчету точки безубыточности и эффекта операционного рычага представлены в табл. 13.2.
Таблица 13.2
Расчет точки безубыточности и эффекта операционного рычага
Рассчитаем процент маржинальной прибыли к выручке от реализации:
(250 / 500) ? 100% = 50%.
Точка безубыточности в этом случае будет определена как отношение постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в общей выручке от реализации:
100 / 50% ? 100% = 200 млн руб.
Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к прибыли. В нашем примере сила воздействия операционного рычага будет равна:
250 / 150 = 1,67.
Другими словами, любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорции 1/1,67. Допустим, у предприятия появилась возможность увеличить выручку от реализации на 10%; в этом случае прибыль возрастет на 16,7%:
выручка от реализации 500 ? 1,1 = 550 млн руб.;
переменные затраты 250 ? 1,1 = 275 млн руб.;
маржинальная прибыль 550 – 275 = 275 млн руб.;
прибыль от реализации 275 – 100 = 175 млн руб.;
прибыль увеличилась на 25 млн руб., или 16,7%.
При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастает, что влечет за собой серьезное снижение прибыли.
В нашем примере уменьшение реализации на 5% повлечет за собой снижение прибыли на 8,35% (5 ? 1,67).
Контрольные вопросы
Место выручки от реализации продукции в системе доходов организации.
Определите понятие доходов организации.
Дайте определение расходов организации и их классификацию.
Какое значение в системе управления расходами организации имеет группировка затрат по экономическим элементам?
По какому признаку происходит деление расходов на прямые и косвенные, условно-постоянные и условно-переменные?
Дайте определение следующим видам себестоимости: технологической, цеховой, производственной, коммерческой.
Назовите основные функции прибыли организации.
Каков состав валовой прибыли коммерческого предприятия?
Дайте определение прибыли от внереализационных операций.
Какие факторы влияют на величину прибыли?
Назовите основные направления использования чистой прибыли предприятия.
На какие цели используются средства фондов накопления и потребления, формируемых из чистой прибыли?
Какие существуют методы расчета плановой прибыли? Покажите их преимущества и недостатки.
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ.
1.1 Экономическая сущность прибыли и особенности ее 7
формирования в современных условиях.
1.2 Цели и задачи управления прибылью организации. 15
1.3 Порядок распределения и использования прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия. 19
ГЛАВА II. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ООО « СИВЕРКА ».
2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО « СИВЕРКА ». 33
2.2. Анализ формирования прибыли ООО « СИВЕРКА ». 33
2.3 Анализ распределения и использования прибыли ООО« СИВЕРКА ». 47
ГЛАВА III. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ И УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ ООО « СИВЕРКА ».
3.1 Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены и
структуры затрат 55
3.2 Основные направления увеличения прибыли ООО « СИВЕРКА ».
3.3 Факторы увеличения эффективности использования прибыли
ООО « СИВЕРКА ». 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 75
ВВЕДЕНИЕ
Прибыль, важнейшая экономическая категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.
Тема настоящей выпускной квалификационной работы является актуальной на сегодняшний день, т.к. функционирование всех предприятий и организаций в целом зависит от того, насколько правильно на предприятии формируется и используется прибыль. Правильное распределение и использование прибыли влияет и на экономическую ситуацию в стране.
Значение прибыли в условиях рынка настолько велико, что Р.Маккон- нелл и С.Брю называют ее первичным движителем капиталистической экономики. 1 Примерно пятьдесят лет назад американский экономист Фрэнк Найт, выдающийся исследователь данной проблемы, в своей энциклопедической статье сделал следующее высказывание: «Возможно, не один экономический термин или понятие не используется в таком невообразимом количестве общеупотребительных значений, как прибыль» 2 . Это высказывание не потеряло своей актуальности и сегодня. До сих пор люди, включая и экономистов, используют слово «прибыль» в самых различных значениях.
Экономисты по-разному определяют прибыль, ее источники, факторы роста. Ряд исследователей рассматривают прибыль как сочетание различных элементов: вознаграждения за труд, доходов от инвестиций, платы за предоставление факторов производства, ренты от использования природных ресурсов или земли и т.д., то есть многое из того, что называется прибылью, есть на самом деле процент, рента, заработная плата, или доходы от факторов производства.
В теориях риска прибыль определяется как плата за риск и неопределенность в условиях несовершенной рыночной структуры. Экономисты выделяют три вида риска, которые дают возможность получить прибыль. Во-первых, риск неуплаты дивиденда. Во-вторых, чистый риск, или «собственно» риск, связанный с объективными производственными процессами.
В третьих, риск, возникающий с нововведениями, реализация которых поможет новаторам получить прибыль как дополнительный доход за свои идеи.
Ряд авторов рассматривают прибыль как вознаграждение предпринимателя за преодоление неопределенности, т.е. за обладание способностью ориентироваться в экономической обстановке. Многие люди хотели бы получить прибыль, но не знают, как это сделать. Кроме того, некоторые даже не подозревают о существовании прибыли в тех или иных сферах.
Однако прибыли существуют, несмотря на конкуренцию. Причина – неопределенность, при отсутствии которой все относящееся к получению прибыли, было бы широко известно, возможности ее получения были бы полностью исчерпаны, прибыли везде бы равнялись нулю.
Проблема формирования и использования прибыли достаточно полно рассмотрены в литературных источниках. В частности широко известны работы таких специалистов, как Пол Хейне, В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар, Г.В. Савицкая.
Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Существенно растет и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке товаров и услуг.
Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.
Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода – это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия
Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ механизма управления прибылью в реальном секторе экономики, анализ эффективности ее формирования, распределения и использования на примере ООО «СИВЕРКА», выявление факторов, влияющих на финансовый результат предприятия, а также разработка рекомендаций по совершенствованию управления прибылью в современных условиях налогообложения.
Для достижения данной цели,необходимо решить следующие задачи:
Изучить теоретические и методологические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия. В рамках решения этой задачи необходимо рассмотреть понятийный аппарат финансового анализа; инструментарий осуществления финансового анализа, подразумевающий под собой совокупность методов, приемов и способов осуществления анализа финансового состояния предприятия, а также совокупность основных экономических показателей, расчет которых позволяет оценить динамику финансовых результатов деятельности предприятия;
Провести анализ показателей прибыльности и рентабельности предприятия, а также практики распределения прибыли на данном предприятии на основании бухгалтерской отчетности и Устава ООО «СИВЕРКА»;
Структура дипломной работы построена на разделении проекта на 3 главы, каждая из которых посвящена решению одной из поставленных выше задач. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Раскрыто понятие прибыли, основы ее формирования, указаны виды прибыли. Рассмотрены теоретические аспекты методики анализа прибыли и подсчетов резервов увеличения прибыли.
Во второй главе оцениваются резервы увеличения прибыли предприятия ООО «СИВЕРКА». Приведены балансовая, валовая и чистая прибыль, из состав и структура в динамике за 2008 – 2009гг. Рассматривается порядок формирования прибыли на рассматриваемом предприятии. Также определяются потенциальные места возникновения резервов увеличения прибыли.
В третьей главе предложены мероприятия по мобилизации вскрытых резервов увеличения прибыли, по оптимизации распределения прибыли, т.е. проводимая на предприятии финансовая политика распределения прибыли должна обеспечить рост оборота, увеличение собственного капитала, достижение оптимальной структуры капитала.
Объектом дипломного исследования является частное коммерческое предприятие,
Предметом исследования является методика анализа результатов финансовой деятельности предприятия и практика применения её в управленческой деятельности ООО «СИВЕРКА».
Анализируемый период работы предприятия: 2008 год.
Информационной базой данной работе являются статистические данные, труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся вопросами управления эффективностью производства и прибыли, материалы печати и учебно-методическая литература, данные учетных регистров и финансовой отчетности ООО «СИВЕРКА».
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Экономическая сущность прибыли, ее виды и особенности формирования в современных условиях.
Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса.
Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.
Прибыль это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Базой порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель (рис.1).
Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется прибылью до налогообложения. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.
Работа предприятий в условиях рынка приводит к возрастанию роли прибыли. Прибыль выступает не только в качестве главного результата производственно-хозяйственной деятельности, но н источника удовлетворения разнообразных потребностей как самого предприятия, так и общества в целом.
Прибыль предприятия связи от реализации услуг определяется как разность между доходами от основной деятельности (или собственными для предприятий, где применяется этот показатель) и эксплуатационными расходами. Общая сумма прибыли, получаемая предприятием в результате его производственно-хозяйственной деятельности, включая прибыль от реализации услуг (Преал), внереализационных операций (Пвнереал)gt; подсобных производств, находящихся на балансе предприятия (Ппроч), называется прибылью отчетного периода (Потч):
йlt;этч = ^реал І П (У) проч + П (У) внереал*
Прибыль (убытки), не связанные с осуществлением основного вида деятельности (предоставление услуг) и входящие в итоговую прибыль, могут представлять собой результат от продажи излишнего имущества, предоставления дополнительных услуг, деятельности автобазы, мастерской, разовых работ и т.п.
Прочие доходы могут включать проценты, дивиденды по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, доходы от сдачи имущества в аренду, санкции должников за нарушение хозяйственных договоров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и т.д. Внереализационные и прочие расходы, вычитаемые при определении прибыли отчетного периода, включают убытки от списания безнадежных долгов, некоторые виды налогов (например, на имущество предприятий), отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.
Важной задачей управления предприятием и финансового менеджмента является рациональное распределение прибыли. Предприятие, получившее прибыль, обязано часть ее перечислить в бюджет в виде налога.
Существует ряд льгот по налогообложению прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшается на суммы: средств, направленных на капитальные вложения (при условии полного использования начисленной амортизации); затрат на содержание социальной сферы на балансе предприятия (в пределах нормативе»); взносов на благотворительные цели и ряд других. Однако общая сумма налоговых льгот, предоставляемых предприятию, не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 %.
Ставка налога на прибыль в 1996 г. составляет 35 %. Налог на прибыль предприятий регулируется Законом РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” (27.12.91 г.) с последующими изменениями. При этом следует иметь в виду, что доходы от долевогр участия в других предприятиях или в коммерческих структурах и доходы по ценным бумагам облагаются налогом по ставке 15 %, от посреднической деятельности - 38 %. Поэтому эти доходы надо вычесть из облагаемой прибыли, так как налоги по ь им рассчитываются и уплачиваются отдельно.
Ниже приведен пример расчета налога на прибыль и определения чистой прибыли (значения указаны в тыс.руб.):
- Доходы (без НДС) от реализации работ, услуг.... 266 536
- Затраты на производство 191 200
- Прибыль от реализации (п. 1-п.2) 75 336
- Прочие операционные доходы 364
- Прибыль от внереализационных операций 2716
- Прибыль отчетного периода (П.З+П.4+П.5) 78 416
- Льготы по налогу на прибыль (по отдельному
В том числе:
затраты, направленные на финансирование
капвложений 14 000
затраты на содержание жилищного фонда и объектов соцкультурной сферы 4000
- Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.4а-п.7) 58 416
- Сумма налога на прибыль (п.8 х ставку налога) ... 20 446
- Чистая прибыль в распоряжении предприятия
Прибыль, которая осталась после платежей в бюджет в виде налога на прибыль, называется чистой прибылью предприятия:
^ЧНСТ “ ^отч пер ~ ИЗЛОГ.
Процесс формирования прибыли и образования чистой прибыли представлен на рис. 9.1. Предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено его уставом.
Чистая прибыль расходуется на разные цели, подразделяясь на фонд накопления, предназначенный на развитие и расширение предприятия, и фонд потребления. Возможно непосредственное расходование прибыли на различные цели, т.е. без образования фондов. Тогда часть чистой прибыли, не израсходованная на цели потребления и оставшаяся на предприятии, называется нераспределенной. Она является источником собственных средств предприятия.
Схема распределения прибыли приведена на рис. 9.2.
Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п. За счет чистой прибыли, направляемой на социальные нужды коллектива, могут финансироваться: единовременные поощрения работников, материальная помощь, расходы по предоставлению питания бесплатно или по льготным ценам, оплата жилья, оплата проезда к месту работы, оздоровительные мероприятия, оплата медицинских услуг, содержание социальной сферы и др. Чистая прибыль может расходоваться на выплату процентов по кредитам и займам, на уплату штрафных санкций, на-
ложенных налоговой инспекцией, и т. д. И наконец, из чистой прибыли предприятие выплачивает доходы (проценты, дивиденды) по своим ценным бумагам.
Еще по теме ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ СВЯЗИ:
- 1.1. Концептуальные основы формирования моделей экономического поведения предпринимательских структур
- СИСТЕМЫ И ФОРМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ СВЯЗИ И ПУТИ ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
- СИСТЕМА ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ НА УСЛУГИ СВЯЗИ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
- ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ СВЯЗИ
- ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ, ОСОБЕННОСТИ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
- ПРИНЦИПЫ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ РАЗРАБОТКИ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИОННЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ СИСТЕМЫ "ВЗАИМОСВЯЗЬ ИЗДЕРЖЕК, ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ И ПРИБЫЛИ"
Получение прибыли – основная цель любого коммерческого предприятия и главный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности. Для оценки финансового результата необходимо сопоставить доходы с расходами предприятия.
Расчет прибыли начинается с определения суммы выручки от реализации продукции.
Выручка от реализации представляет собой общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Она включает в себя доходы от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, научно-исследовательских работ, услуг по перевозкам для транспортных предприятий и прочих работ и услуг в зависимости от вида деятельности предприятия или организации.
Выручка от реализации может определяться по моменту отгрузки продукции или по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия.
Разница между выручкой от реализации продукции, работ, услуг (исключая налог на добавленную стоимость и акцизы) и затратами (себестоимостью) на производство реализованной продукции называется валовой прибылью от реализации.
Прежде чем проанализировать конкретный расчет прибыли предприятия рассмотрим теоретические основы сущности прибыли.
Характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия
Служит основных элементов собственных финансовых ресурсов предприятия
Служит источником материального стимулирования работников и выплаты дивидендов собственникам предприятия
Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убыток.
Различают несколько видов прибыли на предприятии.
Валовая прибыль от реализации продукции – это прибыль, полученная предприятием от основной деятельности, рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (выполнения работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Прибыль (убыток) от продаж – это прибыль, рассчитанная как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.
Прибыль до налогообложения – показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности за отчетный период, и рассчитывается по формуле:
Пдо нал = Ппр + Дпр – Рпр +ВРД - ВРР (7.1)
где: Ппр - прибыль от продаж;
Дпр - прочие доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях и другие доходы);
Рпр - прочие расходы (проценты к уплате, прочие операционные расходы и другие расходы);
ВРД – внереализационные доходы;
ВРР – внереализационные расходы.
Рассмотрим пример расчета прибыли, исходя из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках.
Таблица 7.1
Расчет показателей прибыли за отчетный и предыдущий годы.
| Показатели | Код строки | За отчетный период, тыс.руб. | За аналогичный период предыдущего года, тыс.руб. |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 75 000 | 65 000 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 49 000 | 44 000 | |
| Валовая прибыль | 26 000 | 21 000 | |
| Коммерческие расходы | 3 900 | ||
| Управленческие расходы | 2 200 | ||
| Прибыль(убыток) от продаж (029 – 030 -040) | 19 900 | 20 250 | |
| Проценты к получению | 1 300 | 2 500 | |
| Проценты к уплате | 14 500 | 10 200 | |
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Прочие доходы | 1 940 | 4 300 | |
| Прочие расходы | 1 900 | 2 500 | |
| Прибыль(убыток) до налогообложения (стр 050 +060-070+080+090-100) | 7 240 | 14 800 | |
| Налог на прибыль | 2 538 | 3 552 | |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода) (стр.140-150) | 4 702 | 11 248 |
Чистая прибыль предприятия – образуется после вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и используется как основной показатель для расчета дивидендов, выплачиваемых акционерам, а также как источник средств для увеличения собственного капитала и резервов на предприятии.
Чистая прибыль распределятся между собственниками (учредителями) предприятия и самим предприятием по решению общего собрания акционеров или Совета директоров в зависимости от положений Устава фирмы. Часть прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, а часть направляется на формирование резервов или накапливается в виде собственного капитала предприятия.
Выделяют два направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия:
Накопление, т.е. на расширение производства (реконструкцию, строительство новых объектов, модернизацию оборудования и т.д.), пополнение оборотных средств и прочие вложения в производство;
Потребление, т.е. на социальные программы, выплаты бонусов, организацию отдыха и культурных мероприятий для персонала и членов семей, оплату питания, дополнительных командировочных расходов и прочие выплаты.
Схему распределения чистой прибыли можно представить следующим образом:
Чистая Резервный Фонд Фонд Остаток
прибыль = фонд + накопления + потребления + чистой
прибыли
Проведем анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж. Общее изменение прибыли от продаж текущего уровня от запланированного составит:
1) за счет изменения уровней цен на продукцию, фактически действовавших в отчетном периоде, по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:
2) за счет изменения фактической себестоимости единиц продукции каждого вида по сравнению с плановой их себестоимостью:
3) за счет влияния фактического объема реализованной продукции по сравнению с предусмотренным в плане:
4) за счет влияния ассортиментных сдвигов (изменением фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):
II метод (балансовый метод):
Модель взаимодействия факторов влияния на изменение прибыли от продаж можно представить в относительных величинах:
Пример 6.1. По предприятию имеются следующие данные:
Таблица 7.2
Определите общее изменение прибыли от продаж, в том числе за счет действия отдельных факторов.
Решение:
Общее изменение прибыли составит: ∆ П = 1 360 - 1000 = + 360 (тыс.руб.)
а) цены: ∆ Пр = 7560 – 7400 = + 160 (тыс. руб.)
б) себестоимости: ∆П z = 6 500 – 6 200 = + 300 (тыс. руб.)
в) объёма продукции:
г) ассортиментных сдвигов:
Итак, общее влияние факторов составит: ∆ П = +160+300+57-157 = 360 (тыс.руб.)
Для анализа влияния факторов на прибыль в относительном выражении воспользуемся формулой 7.9.
Выводы : По результатам расчетов фактическая прибыль от продаж увеличилась по сравнению с плановой на 360 тыс.рублей или на 36 %. По факторам за счет изменения цен прибыль выросла на 160 тыс. рублей или на 13 %, за счет изменения фактической себестоимости прибыль выросла на 300 тыс. рублей или на 33 %, за счет изменении объема продукции прибыль выросла на 57 тыс.рублей или на 5,7 %, за счет ассортиментных сдвигов прибыль уменьшилась на 157 тыс. рублей или на 15%
где: - коэффициент использования балансовой прибыли
Прибыль от реализации продукции
Общее изменение балансовой прибыли рассчитывается по формуле:
(7.12)
1) Изменение балансовой прибыли за счет изменение коэффициента балансовой прибыли
2) Изменение балансовой прибыли за счет изменения прибыли от реализации продукции
Пример 7.2. Рассмотрим факторный анализ балансовой прибыли на основании данных таблицы 7.1 «Расчет показателей прибыли за отчетный и прошлый годы»
Таблица 7.3
Общее изменение балансовой прибыли составит:
∆ Пб = 4 702 - 11 248 = - 6 546 (тыс.руб.),
в том числе вследствие изменения:
а) коэффициента использования балансовой прибыли: ∆ ПКисп = (0,2363 – 0,5555) х19 900 = - 6 352 (тыс. руб.)
б) прибыли от реализации: ∆ППр z = (19 900 – 20 250) х 0,5555 = -194 (тыс. руб.)
Проводим проверку общего влияния факторов на изменение балансовой прибыли:
∆Пб= -6 352+(-194) = - 6 546 (тыс.руб.)
Выводы: На основании факторного анализа изменения балансовой прибыли было установлено, что общее снижение балансовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным на 6 546 тыс. рублей произошло за счет уменьшения коэффициента использования балансовой прибыли на 6 352 тыс.рублей и за счет уменьшения прибыли от реализации на 194 тыс. рублей.
Булгакова Н.Г. студентка 4 курса факультета экономики и управления Научный руководитель: Ховрак И.В., канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры финансов и кредита
Кременчугский национальный университет им.
М. Остроградского
(г. Кременчуг, Украина)
Развитие рыночной инфраструктуры в Украине кардинально меняет финансово- экономическую, правовую и информативную среду работы предприятий, содержание их хозяйственной деятельности. Но, поскольку каждый предприниматель хочет получить большую прибыль, проблема формирования и использования прибыли предприятия очень существенна, так как за счет прибыли формируются почти все показатели финансовой де- ятельности предприятия, определяющие доходность предприятия. В современных услови- ях большое количество предприятий стали получать убытки, поэтому повышается по- требность в исследовании причинно-следственных связей, связанных с процессом форми- рования прибыли предприятия и результативности ее использования.
В целом, прибыль показывает результаты предпринимательской деятельности и эф- фективность производства, характеризирует качество продукции и ее объемы реализации. Также прибыль выполняет стимулирующую функцию тем, что она воздействует на фор- мирование доходов предприятия и представляется источником финансирования его про- цветания.
Прибыль – это часть выручки, которая остается после возмещения всех затрат на про- изводственную и коммерческую деятельность предприятия. Прибыль является основным источником финансирования развития предприятия, совершенствования его материально-
технической базы, обеспечение всех форм инвестирования. В зависимости от формирова- ния и распределения выделяют несколько видов прибыли.
Так, общая прибыль – это вся прибыль предприятия, полученная от всех видов дея- тельности, до ее налогообложения и распределения. Такая прибыль иначе называется ба- лансовой. Прибыль после налогообложения, то есть прибыль, которая реально поступает в распоряжение предприятия, имеет распространенное в отечественной литературе и прак- тике название – чистая прибыль.
В зарубежной экономической теории и предпринимательстве общеупотребительными являются понятия валовой, маржинальной и операционной прибыли . Валовая прибыль – это разница между выручкой и производственными затратами (себестоимостью продукции, определенной с помощью калькулирования по неполным затратам). Это поня- тие включает собственно прибыль и так называемые непроизводственные (администра- тивные, коммерческие) расходы. Операционная прибыль, которую часто называют чистой прибылью, равна валовой прибыли за минусом непроизводственных расходов. Маржи- нальная прибыль характеризует объем выручки от продажи продукции за минусом пере- менных затрат. Она включает собственно прибыль и постоянные затраты. Итак, такая прибыль по величине может совпадать с валовым доходом, когда калькулирование осу- ществляться только по переменным затратам.
Прибыль предприятия формируется из счет следующих источников: продажа (реали- зация) продукции (услуг); продажа другого имущества; внереализационные реализации. Прибыль, которую получило предприятие, может быть использована для удовлетворения потребностей.
Она направляется на формирование финансовых ресурсов государства, фи- нансирование бюджетных расходов. Также прибыль является источником формирования финансовых ресурсов самих предприятий и используется ими для обеспечения эффектив- ной хозяйственной деятельности. Таким образом, прибыль, полученная предприятием, яв- ляется объектом распределения.
Можно выделить две стадии в распределении прибыли. Первая стадия – это распреде- ление общей прибыли. На этой стадии участниками распределения есть и предприятие. В результате распределения каждая из сторон получает свою часть прибыли. Вторая ста- дия – это раздел и использование прибыли, которая осталась в распоряжении предприятий после совершения платежей в бюджет. На этом этапе могут создаваться за счет прибыли целевые фонды для финансирования соответствующих расходов (согласно Налоговому кодексу Украины от 02 декабря 2010 г. ). Постоянно с реформированием бухгалтерско- го учета и финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами проис- ходят изменения в распределении и использовании прибыли предприятий.
Чистая прибыль, полученная после уплаты налогов, остается в полном распоряжении предприятия, которое в соответствии с учредительными документами определяет направ- ления ее использования. Главные принципы распределения чистой прибыли закреплены уставом предприятия. Как правило, одна часть прибыли используется на выплату диви- дендов, а вторая – на расширение и обновление производства, финансовые инвестиции, приобретение недвижимости, создание и пополнение резервных фондов предприятия, со- циальные программы.
Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая остается в распоря- жении предприятия для выплаты доходов владельцам в виде дивидендов, формирование резервного капитала, пополнение уставного капитала и на другие нужды. Так, в акцио- нерных предприятиях резервный капитал должен составлять не меньше 25 % величины уставного капитала. Он создается за счет ежегодных отчислений от прибыли в предусмот- ренных учредительными документами процентов (в акционерных обществах – не менее 5
% чистой прибыли).
Однако, следует отметить, что не все предприятия Украины работают прибыльно. Ес- ли проанализировать прибыльность предприятий по видам экономической деятельности, то наибольшая часть прибыльных предприятий наблюдается в сельском, лесном и рыбном
хозяйстве 78,2 % (в % к общему количеству предприятий отрасли) (табл. 1). С полученных данных также можно сделать вывод, что наибольший удельный вес убыточных предприя- тий занимают искусство, спорт, развлечения и отдых (47,5 %).
Таблица 1 – Чистая прибыль (убыток) предприятий по видам экономической деятельности в 2012 году, млн. грн.*
| Финан- совый результат (сальдо) | Предприятия, которые получили прибыль | Предприятия, которые получили убы- ток |
||||
| В %к об- | Финансо- вый результат | В %к об- щему ко- личеству предприя- тий | Финансо- вый ре- зультат |
|||
| Сельское,лесное и рыбное хозяйство | ||||||
| Промишленность | B+C+D+E | 2592, | 60,7 | 67565,4 | 39,3 | 64973,0 |
| Строительство | F | -1012,7 | 58,9 | 8367,0 | 41,1 | 9379,7 |
| Оптовая и розничная тор- говля, ремонт автотранс- портных средств и мото- циклов | ||||||
| Транспорт, складское хо- зяйство, почтовый и курь- ерская деятельность | ||||||
| Временное размещения и организация питания | ||||||
| Информация и телеком- муникации | ||||||
| Финансовая и страховая деятельность | ||||||
| Операции с недвижи- мым имуществом | ||||||
| Профессиональная, научная и техническая деятельность | ||||||
| Деятельность в сфере административного и вспомогательного об- служивания | ||||||
| Образование | P | 112,8 | 67,1 | 177,3 | 32,9 | 64,5 |
| Здравоохранение и предо- ставление социальной по- мощи | ||||||
| Искусство, спорт, развле- чения и отдых | ||||||
| Предоставление других видов услуг | ||||||
В результате исследования можно сделать вывод, что главным элементом экономики в рыночных условиях хозяйствования являются предприятия – субъекты хозяйствования. А эффективное функционирование предприятий значительно влияет как на благосостоя- ние собственников, так и на экономическую ситуацию в стране путем пополнения госу- дарственного бюджета уплатой налогов и сборов.
Прибыль определяет продуктивность хозяйствования предприятия по всем направле- ниям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инве-
стиционной. Она составляет опору экономического развития предприятия, отражает цель его деятельности.
Поэтому определение сущности прибыли и механизма совершенствования ее форми- рования и использования является необходимым условием развития экономики страны.
Список использованных источников
1. Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв\"язку з
прийняттям Податкового кодексу України» № 2756-VI від 02.12.2010 р. [Електронний ре- сурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/
2. Материалы Государственного комитета статистики Украины. [Электронный ре- сурс]. – Режим доступа: http://www.ukrstat.gov.ua/
3. Экономика предприятия: учебник / под об. ред. С.Ф. Покропивного. – Изд. 2-е, пе- редел. и доп. – К.: КНЕУ, 2001. – 528 с.
Еще по теме Формирование и использование прибыли предприятия:
- 1. Экономическая сущность и классификация капитала предприятия.
- 1.9.1. Экономическая сущность, классификация и принципы формирования финансового капитала предприятия
- Анализ формирования и использования оценочных резервов,резервов предстоящих расходов.
- 5.5. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
- 33.ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
- Вопрос 1. Финансовые ресурсы коммерческой организации, специфика их формирования и использования.
- 4.1 Финансовые ресурсы предприятия, особенности их формирования и использования.
- Прибыль предприятия, ее планирование и распределение. Факторы, влияющие на величину прибыли.
- 1.3. Отчет о движении денежных средств и его использование для диагностики предприятия
- Лекции 10-11. Содержание и особенности организации финансов предприятия
- Доходы предприятия. Планирование выручки от реализации продукции, работ и услуг. Прибыль. Распределение и использование прибыли на предприятии
- 25. Прибыль: сущность, виды, порядок формирования и использования.
- 1.ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ: ПУТИ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право -